112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı: Kamu kesimine yani devlete ait alınan tahvil, senet ve bonoların kayıt ve takip edildiği bir hesaptır.

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabının İşleyişi: Tahvil, senet ve bonolar satın alındığında bu hesaba borç olarak kaydedilir, tahvil, senet ve bonolar satıldığında ya da işletmeden çıktığında ise hesaba alacak kaydedilir.

Tahvil, senet ve bonoları satın alan işletmeler, bunları çıkartan kurumlara borç para vermiş gibi olurlar ve bunlardan faiz elde ederler. Elde edilen bu faizler 642 Faiz Gelirleri Hesabına kaydedilir.


Kamu tarafından çıkartılmış bulunan tahvil, senet ve bonolar bu hesapta izlenir. Genel bütçeye dahil dairelerle katma bütçeli idarelerin, sosyal güvence sağlayan resmi kuruluşların, kanunla kurulmuş döner sermayeli kuruluşlarla, fonların ve yerel yönetimlerin çıkardığı tahvil, senet ve bonoların izlendiği hesaptır.

Kamu tarafından çıkarılmış tahvil, senet ve bono şeklinde bir menkul kıymet edinildiğinde bu hesaba borç, menkul kıymetin herhangi bir nedenle elden çıkarılmasında ise alacak kaydedilir. Hesap borç kalanı verir ve bu kalan işletmenin sahip olduğu tahvil, senet ve bonoların borsa değeri (borsa değerine göre değerleme yapılmayan durumlarda alış bedeli) üzerinden tutarını gösterir.

Örnek 1a) İşletme, başlangıç günü olan 1 Nisan olan ve %24 oranlı devlete ait tahvillerinden (vergiye tabi olmayan) 80.000 TL alınmıştır.


https://auzefalmsstorage.blob.core.w...mg/fm_r127.png

Örnek 1b) İşletme, başlangıç günü 1 Nisan olan ve %24 faiz oranlı 80.000 TL’ye satın aldığı devlet tahvillerini (vergiye tabi değil) 25 mayıs günü 88.000 TL’ye satmıştır.

Yapılması gereken işlem oluşan faizi hesaplamak, daha sonra tahvil alış tutarı ile oluşan faiz tutarını toplayıp satış fiyatından çıkartarak, elde edilen kar veya zararı hesaplamaktır. Faiz gelirinin hesaplanması aşağıdaki gibi yapılır.

(Tahvilin alış tutarı x alındığı ve satıldığı gün farkı x faiz oranı) / 36.500

Faiz Geliri :(80.000 TL x 55 gün x 24 faiz oranı) / 36.500
Faiz Geliri : 2.893 TL
Satış Kârı veya Zararı : Satış fiyatı – (Alış fiyatı + Faiz geliri)
Satış kârı veya Zararı : 88.000 – ( 80.000 + 2.893)
Satış kârı veya Zararı : 5.107 TL



https://auzefalmsstorage.blob.core.w...mg/fm_r128.png


Örnek 2) 1 Eylül günü çıkartılan tahvillerden 100.000 TL’lik tahviller ihraç gününde ve nominal değer (üzerinde yazılı olan) üzerinden satın alınmış durumdadır. Faiz oranı %14 olan bu tahviller 15 Kasım günü 102.000 TL’ye satılmıştır.

(Tahvilin alış tutarı x alındığı ve satıldığı gün farkı x faiz oranı) / 36.500

Faiz Geliri :(100.000 TL x 76 gün x 14 faiz oranı) / 36.500
Faiz Geliri : 2.915 TL

Satış Kârı veya Zararı : Satış fiyatı – (Alış fiyatı + Faiz geliri)
Satış kârı veya Zararı : 102.000 – ( 100.000 + 2.915)
Satış kârı veya Zararı : (915) TL

https://auzefalmsstorage.blob.core.w...mg/fm_r129.png